Bom dia, amigos.
O conteúdo abaixo é um resumo de um dos capítulos do meu trabalho de conclusão de curso, espero que este post possa acrescentar algo a aqueles que pesquisam o tema.
CONTROLES INTERNOS.
Estabelecer controles
internos alinhados ao plano estratégico da empresa será essencial para alcançar
os objetivos traçados e diagnosticar desvios do plano. A necessidade da
implementação de controles internos nasce junto aos anseios da organização em
medir o seu desempenho, verificar a confiabilidade de informações contábeis e
gerenciais e torna-se mais competitiva através da eficiência na execução das
diretrizes estabelecidas pela alta gestão.
1.1. DEFINIÇÃO DE
CONTROLE INTERNO
Controles internos são o conjunto de
instrumentos de medição orientados a eficiência, eficácia e obediência as
diretrizes internas estabelecidas pela empresa, visam proteger o patrimônio da
organização e trazer credibilidade as informações contábeis e gerencias. A
literatura especializada define controle interno como:
“O controle
interno compreende o plano de organização e o conjunto coordenado dos métodos e
medidas adotados pela empresa, para salvaguardar seu patrimônio, conferir
exatidão e fidedignidade dos dados contábeis, promover a eficiência operacional
e encorajar a obediência às diretrizes traçadas pela administração da companhia
(ARAÚJO, 1998, p. 5) ”
“Por controles
internos entendemos todos os instrumentos da organização destinados à
vigilância, fiscalização e verificação administrativa, que permitam prever,
observar, dirigir ou governar os acontecimentos que se verificam dentro da
empresa e que produzam reflexos em seu patrimônio (FRANCO & MARRA, 2000, p. 261) .”
1.2. OBJETIVOS DO
CONTROLE INTERNO
Em sua definição podemos elencar os
principais objetivos do controle interno em uma organização, são eles:
·
Verificar
a aderência aos objetivos traçados no plano estratégico, por meio de
indicadores que visam a medição de resultados e a comunicação de possíveis
desvios das diretrizes traçadas no planejamento estratégico.
·
Orientar
a condução da eficiência por meio de informações em tempo oportuno.
·
Proteger
o patrimônio da empresa de possíveis perdas e minimizar riscos inerentes a
desvios dos objetivos ou má execução dos processos estabelecidos.
·
Promover
a credibilidade e imparcialidade na geração dos relatórios contábeis e
gerências utilizados para gestão e orientação da empresa.
As configurações destes
objetivos ressaltam a importância do controle interno para a boa condução do
planejamento estratégico. O que nos permite dizer que o controle interno é
ferramental de suma importância para gestão de uma organização.
1.3. PRINCIPIOS DO
CONTROLE INTERNO
Há um conjunto de
princípios para a formulação de controle interno, estes princípios visam
minimizar riscos de fraudes e ineficiência do controle interno. Segundo Almeida
(1996) e Cherman (2005) apud (SILVA & DALPIAN, 2011) os principais princípios
que permeiam a elaboração de um controle interno são:
a) Definição clara das responsabilidades
de cada funcionário: A atribuição de responsabilidades deve ser clara e
documentada, o que permitirá a localizar e responsabilizar possíveis
irregularidades.
b) Normatização das rotinas internas: Os
processos internos devem ser padronizados, descritos e documentados através de
manual de normas e procedimentos.
c) Segregação de funções: É necessário a
devida segregação de responsabilidades na execução de rotinas críticas, um
funcionário não deve executar todas as fases de processo.
d) Analise do custo/benefício: É
necessário avaliar se o custo da execução de determinado controle é maior que o
benefício que ele traz.
Esse conjunto de
princípios devem ser avaliados segundo a necessidade de cada organização. Diferentes
estruturas organizacionais demandarão maior ou menor ênfase em cada um dos
princípios descritos, contudo a eficiência do controle interno também
relaciona-se diretamente ao pessoal envolvido, Attie (1998) apud (CRUVINEL, 2010) afirma que:
“Um sistema de controle interno que funcione corretamente não depende
apenas de planejamento efetivo da empresa e da eficiência dos procedimentos e
práticas instituídas, mas também da competência de todo o pessoal envolvido,
para levar adiante, de forma eficiente e econômica, os procedimentos
prescritos.”
1.4. ABRANGÊNCIA E
IMPORTANCIA DO CONTROLE INTERNO
O controle interno deve
abranger todas as operações e procedimentos substanciais para a organização,
esta abrangência deve buscar atender os objetivos do controle interno. Sua
importância está em garantir a confiabilidade das informações e a aderência as
diretrizes de gestão e preservar o patrimônio empresa.
A falta de um sistema de controle interno,
torna questionável a confiabilidade do sistema de informações utilizados para a
tomada de decisões. O processo decisório em torno do sistema de informações
influi sobre os diferentes aspectos de uma empresa, sobretudo de sua
perenidade.
Norma e procedimentos
operacionais implantados pela empresa devem ser abrangidos por controle
internos através de indicadores que permitam o acompanhamento e sua gestão,
afim de promover a eficiência e preservar o patrimônio da empresa.
O controle interno torna-se
necessário à medida que a organização busca profissionalização, eficiência em
suas operações e confiabilidade em seu sistema de informações.
